這幾年疫情反復(fù)，政府都提倡過窮日子了。醫(yī)院的運營壓力也越來越大，夯實預(yù)算編制基礎(chǔ)工作，推進精細化管理，精打細算做好做細做實預(yù)算管理工作是勢在必行的手段之一，今天就聊聊預(yù)算編制的方法和流程，以期對預(yù)算管理工作提供參考。
一、編制預(yù)算的幾種常用方法
（一）固定預(yù)算。是指以預(yù)算期內(nèi)某一固定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制該業(yè)務(wù)量相關(guān)的各個預(yù)算項目的預(yù)算。如人員經(jīng)費、社保費用等參照上年執(zhí)行數(shù)編制下年預(yù)算數(shù)。適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定均衡的項目預(yù)算。
優(yōu)缺點說明：
優(yōu)點：①過程簡單、易理解、易掌握、省時省力。
缺點：①適應(yīng)性和可比性差，它雖然保留了上年度預(yù)算的合理性，但同時也易將上年度經(jīng)費開支不合理，績效、社保費用少計少繳等種種弊端延續(xù)到新年度財務(wù)預(yù)算中，這就大大削弱了預(yù)算的科學(xué)性。
（二）彈性預(yù)算。基于彈性的業(yè)務(wù)量編制預(yù)算。例如基本目標預(yù)算、期望目標預(yù)算、挑戰(zhàn)目標預(yù)算。彈性預(yù)算的優(yōu)越之處是預(yù)算不再只適應(yīng)一個業(yè)務(wù)量水平，而是能夠隨業(yè)務(wù)量水平的變動作機動調(diào)整的一組預(yù)算。依據(jù)成本性態(tài)的不同，可將一切費用分為固定費用和變動費用，在一定范圍內(nèi)，固定費用保持不變，變動費用則隨業(yè)務(wù)的增減變動而發(fā)生相應(yīng)的變化。因此，在編制彈性預(yù)算時，只需將變動費用部分按業(yè)務(wù)量的變動加以調(diào)整即可。 假設(shè)工作量增長10%，人員經(jīng)費、資產(chǎn)折舊費等固定費用不會發(fā)生變化，但藥品、衛(wèi)生耗料等變動費用會同比例增加。彈性預(yù)算適用于變動成本費用的預(yù)算編制。
優(yōu)缺點說明：
優(yōu)點：①考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近醫(yī)院運營管理的實際情況。
缺點:①編制工作量大；②醫(yī)療衛(wèi)生政策、疾病變動趨勢預(yù)測的準確性、預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)系的判斷水平等會對彈性預(yù)算的合理性造成較大影響
（三）增量預(yù)算。以基期預(yù)算項目實際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)增加或減少一個幅度來編制預(yù)算期各個預(yù)算項目的預(yù)算數(shù)。如預(yù)算期門診工作量增幅15%，則預(yù)算期門診收入=上年門診收入×（1+15%)，這種方法適用于影響因素簡單和以前年度基本合理的預(yù)算指標的編制。
優(yōu)缺點說明：
優(yōu)點：①操作簡單，易上手
缺點:①可能導(dǎo)致無效費用開支無法得到有效控制；②不能反映門診收入增加是受工作量的變動，還是受收費標準變化的影響，會使預(yù)算的編制變得粗糙不細致，最終導(dǎo)致預(yù)算管理減效或失敗。
（四）零基預(yù)算。是指對某一個預(yù)算項目進行預(yù)算編制時，不以歷史期經(jīng)濟活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點根據(jù)該預(yù)算項目在預(yù)算期內(nèi)的實際需要和現(xiàn)實的可行性來合理確定該預(yù)算項目預(yù)算數(shù)的一種預(yù)算方法，也是目前大家倡導(dǎo)的一種方法。零基預(yù)算采用的是上下結(jié)合式預(yù)算編制程序，充分體現(xiàn)全員參與、群策群力的理念，既能促使人們充分發(fā)揮其積極性、創(chuàng)造性，又能迫使人們精打細算，從而提高衛(wèi)生資源的使用效率。零基預(yù)算適用于以前存在不合理、潛力巨大的或者是新增的項目。
優(yōu)缺點說明：
優(yōu)點：①不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期醫(yī)院資源配置和運營管理活動需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進行預(yù)算控制。
缺點:①預(yù)算編制從零開始對預(yù)算項目的發(fā)生數(shù)進行觀察、分析和確定，工作量較大、花費成本較高；②預(yù)算編制的準確性受醫(yī)院運營管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標準準確性影響較大，可能會存在一定程度的主觀性，容易引起部門之間的矛盾。
除上述四種方法之外，還有定期預(yù)算法、滾動預(yù)算法、概率預(yù)算等等，預(yù)算編制的方法多種多樣，醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，業(yè)務(wù)特點針對不同預(yù)算項目選擇適宜的方法進行預(yù)算編制，尤其應(yīng)該注意多種方法的結(jié)合應(yīng)用。
二、預(yù)算編制流程
一般而言預(yù)算編制流程有自上而下、自下而上、上下結(jié)合三種方式。自上而下依據(jù)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略，以全院為主體先確定預(yù)算總額，然后按照一定的程序和方法分解到各預(yù)算部門；自下而上是以職能部門或者業(yè)務(wù)部門為主體進行預(yù)算編制，先確定各職能科室或者業(yè)務(wù)科室的預(yù)算總額后匯總生成全院預(yù)算的模式。上下結(jié)合就是預(yù)算編制流程中存在自上而下、自下而上兩種共生共存的模式。醫(yī)院預(yù)算的編制建議實行全員參與、上下結(jié)合、分別編制、分類逐級匯總、綜合平衡的方式編制。編制過程中需不斷調(diào)整和修正，最后由院長辦公會綜合平衡，以書面形式下達各部門執(zhí)行。
(一)目標下達。醫(yī)院院長辦公會議和醫(yī)院預(yù)算管理委員會根據(jù)醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上，一般于每年10月底以前提出下一年度醫(yī)院的預(yù)算目標草案，一般包括醫(yī)療收入目標、醫(yī)療成本費用目標、結(jié)余目標和現(xiàn)金流目標，并確定預(yù)算編制的政策，下達各臨床科室和職能部門。
(二)編制上報。各臨床科室、職能部門按照醫(yī)院下達的預(yù)算目標和政策，結(jié)合實際情況及預(yù)測的條件，提出詳細的部門預(yù)算方案，于11月底前上報預(yù)算管理辦公室。
(三)審查平衡。預(yù)算管理辦公室對上報的預(yù)算方案進行審查、匯總、提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，由院長辦公會進行協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給相關(guān)部門予以修正。
(四)審議核準。預(yù)算管理辦公室在有關(guān)職能部門、臨床科室預(yù)算修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，匯總編制出醫(yī)院的年度預(yù)算報告初稿，報院長辦公會討論。對于不符合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略或者預(yù)算目標的事項，院長辦公會責(zé)成有關(guān)職能部門、科室進一步修訂、調(diào)整。在討論、評估、測算、調(diào)整的基礎(chǔ)上正式編制醫(yī)院的年度財務(wù)預(yù)算報告終稿，提交院長辦公會或預(yù)算管理委員會審議批準。
(五)下發(fā)執(zhí)行。預(yù)算管理辦公室對院長辦公會審議批準的年度總預(yù)算，依據(jù)實際情況分解成相應(yīng)的指標體系，下達各部門執(zhí)行。
總之，預(yù)算編制工作是一項工作量大、涉及面廣、時間性強、操作復(fù)雜的工作，掌握醫(yī)院預(yù)算編制主要方法及流程，做好預(yù)算編制只是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，基礎(chǔ)打?qū)嵙?，才能發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督、考核和評價的效果，才能為醫(yī)院的運營管理提供有效的支撐。
