醫(yī)院的資產(chǎn)可以分為固定資產(chǎn)、存貨及貨幣資金三大類，對(duì)每類資產(chǎn)管理的要求不同，風(fēng)險(xiǎn)防控要求也不一樣。本文結(jié)合某三甲醫(yī)院的資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)其內(nèi)部控制管理的思路與方法進(jìn)行探討。

一、固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施

該醫(yī)院的固定資產(chǎn)主要包括辦公家具、車輛及醫(yī)用設(shè)備等。

（一）固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

1. 醫(yī)院未定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)或盤點(diǎn)監(jiān)督，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況 ；醫(yī)院未對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)報(bào)告進(jìn)行審核，未能及時(shí)對(duì)盤點(diǎn)差異產(chǎn)生的原因、盤點(diǎn)差異金額是否合理、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)進(jìn)行評(píng)判，使得固定資產(chǎn)盤點(diǎn)流于形式。

2. 公車審批表未經(jīng)過(guò)部門負(fù)責(zé)人審批，出現(xiàn)用車人利用審查漏洞公車私用的問(wèn)題 ；或者相關(guān)人員未及時(shí)審核用車申請(qǐng)單，因信息不準(zhǔn)確而導(dǎo)致未按時(shí)正確派車，影響用車人正常用車。

3. 固定資產(chǎn)未粘貼資產(chǎn)卡片，導(dǎo)致使用部門固定資產(chǎn)管理崗無(wú)法將固定資產(chǎn)實(shí)物與系統(tǒng)記錄對(duì)應(yīng)，造成固定資產(chǎn)管理混亂。

4. 資產(chǎn)領(lǐng)用人未確認(rèn)已領(lǐng)取固定資產(chǎn)并在出庫(kù)單上簽字，出現(xiàn)固定資產(chǎn)已不在庫(kù)但已被領(lǐng)用的情況，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

5. 醫(yī)院資產(chǎn)調(diào)入部門未審核固定資產(chǎn)調(diào)撥單，導(dǎo)致無(wú)人把控固定資產(chǎn)調(diào)入需求是否真實(shí)有效，造成不良影響；資產(chǎn)調(diào)出部門未審核固定資產(chǎn)調(diào)撥單，將部門需要使用的固定資產(chǎn)調(diào)出，導(dǎo)致本部門工作開(kāi)展不暢；調(diào)撥工作完成后，管理員未及時(shí)在系統(tǒng)中對(duì)固定資產(chǎn)做調(diào)撥操作，導(dǎo)致實(shí)物已調(diào)走但系統(tǒng)顯示仍在調(diào)出部門賬下，造成賬實(shí)不符。

（二）防范固定資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)的主要方法

針對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)，該醫(yī)院定期組織相關(guān)部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，同時(shí)審核辦公家具盤點(diǎn)報(bào)告，盤點(diǎn)差異金額的合理性及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。

在車輛管理方面，醫(yī)院規(guī)定公車審批表必須經(jīng)過(guò)相關(guān)部門負(fù)責(zé)人審批，要求工作人員嚴(yán)格按照公車審批表上的信息按時(shí)派車，并在行車記錄本上登記用車時(shí)間地點(diǎn)。

固定資產(chǎn)管理員在固定資產(chǎn)出庫(kù)后嚴(yán)格執(zhí)行了及時(shí)打印資產(chǎn)卡片并貼在對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)上的要求，避免了在使用過(guò)程中實(shí)物與記錄無(wú)法對(duì)應(yīng)而造成管理混亂的風(fēng)險(xiǎn)。

如果需要在部門之間調(diào)撥固定資產(chǎn)，醫(yī)院要求固定資產(chǎn)管理員及時(shí)確認(rèn)領(lǐng)用人已領(lǐng)取固定資產(chǎn)，并要求雙方在出庫(kù)單上簽字；隨后，醫(yī)院固定資產(chǎn)調(diào)入部門主管將審核固定資產(chǎn)調(diào)撥單，并重點(diǎn)關(guān)注調(diào)入需求的真實(shí)性、合理性，并在固定資產(chǎn)調(diào)撥單上簽字；與此同時(shí)，固定資產(chǎn)調(diào)出部門主管將審核固定資產(chǎn)調(diào)撥單中的調(diào)出固定資產(chǎn)在本部門是否閑置，確認(rèn)閑置后在固定資產(chǎn)調(diào)撥單上簽字。只有調(diào)入調(diào)出雙方部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)無(wú)誤后，才能進(jìn)行固定資產(chǎn)調(diào)撥的下一步工作。調(diào)撥工作完成后，固定資產(chǎn)管理員將及時(shí)在系統(tǒng)中對(duì)固定資產(chǎn)做調(diào)撥操作并將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬單交給票據(jù)管理員，保證系統(tǒng)賬與財(cái)務(wù)賬的準(zhǔn)確。

當(dāng)固定資產(chǎn)需要維修甚至報(bào)廢時(shí)，醫(yī)院管理員將在收到固定資產(chǎn)維修申請(qǐng)后及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行故障檢測(cè)并準(zhǔn)確判斷維修是否產(chǎn)生費(fèi)用，隨后醫(yī)院相關(guān)部門負(fù)責(zé)人也將審批維修費(fèi)用表或報(bào)廢固定資產(chǎn)匯總表，并重點(diǎn)關(guān)注維修、報(bào)廢申請(qǐng)的真實(shí)性，進(jìn)行維修、報(bào)廢的必要性。

二、存貨管理風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施

該醫(yī)院的存貨主要包括醫(yī)學(xué)試劑、醫(yī)用物資、血制品、藥品、醫(yī)用耗材及醫(yī)學(xué)制劑等。醫(yī)院的業(yè)務(wù)開(kāi)展主要依靠著各類存貨，存貨質(zhì)量安全直接關(guān)系到患者安全。

（一）存貨管理風(fēng)險(xiǎn)

1. 工作人員未對(duì)配發(fā)存貨與物品領(lǐng)發(fā)單內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)、審批，導(dǎo)致存貨超額領(lǐng)用甚至領(lǐng)用錯(cuò)誤，造成醫(yī)院資源浪費(fèi)甚至發(fā)生事故。

2. 在存貨入庫(kù)環(huán)節(jié)，因存貨入庫(kù)單缺乏審核而影響在庫(kù)存貨種類和數(shù)量的準(zhǔn)確性，造成賬實(shí)不符；同時(shí)如果工作人員未對(duì)貨品檢驗(yàn)報(bào)告單進(jìn)行審核，會(huì)導(dǎo)致不合格貨品成品流入醫(yī)院，帶來(lái)醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)。

3. 工 作 人 員 發(fā) 現(xiàn) 存 貨 質(zhì) 量 問(wèn) 題后，未及時(shí)將問(wèn)題上報(bào)至不良反應(yīng)辦公室，導(dǎo)致醫(yī)院無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題存貨，引發(fā)院內(nèi)患者感染；或者不良反應(yīng)辦公室主管未對(duì)不良事件報(bào)告進(jìn)行審批，導(dǎo)致無(wú)人把控不良事件報(bào)告中闡述的事件真實(shí)性、合理性。

4. 工作人員未定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)或進(jìn)行盤點(diǎn)監(jiān)督，未審核存貨盤點(diǎn)報(bào)告，導(dǎo)致無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的情況，無(wú)法判別盤點(diǎn)差異金額是否合理、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是否真實(shí)；差異發(fā)生后，工作人員未對(duì)盈虧明細(xì)、盈虧說(shuō)明及盤點(diǎn)報(bào)告進(jìn)行審核，無(wú)法判別盈虧差異產(chǎn)生原因的真實(shí)性、合理性，使得存貨盤點(diǎn)流于形式。

5. 相關(guān)部門負(fù)責(zé)人未及時(shí)對(duì)問(wèn)題存貨報(bào)廢申請(qǐng)單進(jìn)行審議，導(dǎo)致醫(yī)院無(wú)法把控藥品報(bào)廢是否合規(guī)，從而導(dǎo)致醫(yī)療問(wèn)題。

（二）防范存貨管理風(fēng)險(xiǎn)的主要方法

在存貨申領(lǐng)過(guò)程中，醫(yī)院要求請(qǐng)領(lǐng)部門領(lǐng)用人將配發(fā)存貨與物品領(lǐng)發(fā)單內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，領(lǐng)用人與庫(kù)管員確認(rèn)無(wú)誤并在物品領(lǐng)發(fā)單上簽字后才能進(jìn)行下一步存貨領(lǐng)用手續(xù)；庫(kù)管員對(duì)存貨領(lǐng)用申請(qǐng)進(jìn)行審批，重點(diǎn)關(guān)注申請(qǐng)存貨金額是否超過(guò)部門定額限制，審核領(lǐng)用單上請(qǐng)領(lǐng)數(shù)量的合規(guī)性、合理性，審核通過(guò)后方可出庫(kù)。

在存貨入庫(kù)環(huán)節(jié)，要求庫(kù)管員依據(jù)供應(yīng)商提供的發(fā)票、隨貨單對(duì)入庫(kù)存貨逐項(xiàng)檢查核對(duì)，審核票據(jù)信息的準(zhǔn)確性、真實(shí)性，避免出現(xiàn)采購(gòu)存貨與實(shí)際入庫(kù)存貨不一致的情況。與此同時(shí)，要求庫(kù)管員及時(shí)將進(jìn)庫(kù)藥品擺放上架，保證在庫(kù)藥品的數(shù)量準(zhǔn)確充足。在此基礎(chǔ)上，在藥品出庫(kù)配置環(huán)節(jié)，醫(yī)院要求發(fā)藥藥師從 HIS 系統(tǒng)中調(diào)取處方，依據(jù)醫(yī)囑準(zhǔn)確調(diào)配藥品，并與病人信息和收費(fèi)發(fā)票進(jìn)行核對(duì) ,核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行調(diào)配發(fā)藥。

工作人員發(fā)現(xiàn)存貨質(zhì)量問(wèn)題后，應(yīng)及時(shí)將情況上報(bào)至不良反應(yīng)辦公室，負(fù)責(zé)人審批不良事件報(bào)告時(shí)也將重點(diǎn)關(guān)注事件的真實(shí)性、合理性，并在審批完成后召集相關(guān)部門開(kāi)會(huì)討論，商定處理方法，使得可能存在質(zhì)量問(wèn)題的存貨得到及時(shí)控制和處理，有效防控因存貨質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生醫(yī)療事故的風(fēng)險(xiǎn)。

定期組織存貨的全面盤點(diǎn)，如發(fā)生盤點(diǎn)差異，相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)人需審核盈虧明細(xì)及盤虧說(shuō)明，并重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)生盤盈或盤虧原因的真實(shí)性、合理性。在存貨的退回及報(bào)銷方面，工作人員應(yīng)嚴(yán)格按照制度流程辦理相關(guān)手續(xù)，如，庫(kù)管員會(huì)逐一驗(yàn)收接收實(shí)物與申請(qǐng)退庫(kù)存貨的品名、編碼、批號(hào)、效期等是否一致，核對(duì)一致后方可退庫(kù)。

同時(shí)，醫(yī)院制定了問(wèn)題產(chǎn)品召回制度，要求藥庫(kù)組長(zhǎng)在接到上級(jí)單位或外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的藥品召回信息后，及時(shí)向全院相關(guān)部門發(fā)出藥品召回通知，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)召回所有應(yīng)召回藥品，避免不合格藥品引起的用藥人不良反應(yīng)或者不合格藥品流失。

三、貨幣資金管理的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施

該醫(yī)院的貨幣資金是指醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，處于貨幣形態(tài)的那部分資金，是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分。

（一）貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)

1. 銀行賬戶設(shè)立、變更或撤銷未經(jīng)適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，造成資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

2. 退費(fèi)流程混亂，退費(fèi)審核不明確，導(dǎo)致醫(yī)療收入流失。

3. 未定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)并監(jiān)督，造成現(xiàn)金盤點(diǎn)過(guò)程不合規(guī)、庫(kù)存現(xiàn)金與賬面余額不相符的風(fēng)險(xiǎn)；發(fā)生盤點(diǎn)差異時(shí)，未對(duì)所有業(yè)務(wù)進(jìn)行正確、恰當(dāng)賬務(wù)處理，未查明資金差異的原因，導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表的錯(cuò)誤、資產(chǎn)損失。

（二）防范貨幣資金管理風(fēng)險(xiǎn)的主要方法

制定嚴(yán)格的銀行賬戶開(kāi)立、變更及注銷的審查審批制度，規(guī)范業(yè)務(wù)開(kāi)展流程。如醫(yī)院需要開(kāi)立新的銀行賬戶時(shí)，財(cái)務(wù)處經(jīng)辦人應(yīng)開(kāi)展調(diào)查研究，并交由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人審核銀行賬戶開(kāi)立的必要性、合理性及申請(qǐng)表中相關(guān)信息的準(zhǔn)確性，手續(xù)是否完備；其后醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審核銀行賬戶開(kāi)立的必要性和合理性，是否符合上級(jí)主管部門的相關(guān)要求。經(jīng)過(guò)院長(zhǎng)辦公會(huì)審批通過(guò)后，財(cái)務(wù)處經(jīng)辦人才能持批復(fù)文件辦理開(kāi)戶手續(xù)。

當(dāng)臨床科室急診患者提出退費(fèi)申請(qǐng)時(shí)，工作人員應(yīng)將通過(guò) POS 機(jī)、現(xiàn)金等出院結(jié)算方式退款，同時(shí)，工作人員將押金條收回留存。為了防范退費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步規(guī)范退費(fèi)流程，確保退費(fèi)賬實(shí)相符，工作人員會(huì)打印急診日?qǐng)?bào)繳款書、日?qǐng)?bào)表、日?qǐng)?bào)匯總審核表，并由后臺(tái)審核人員及收費(fèi)處負(fù)責(zé)人審核報(bào)表并加蓋個(gè)人名章，最后再提交財(cái)務(wù)處稽核崗終審入賬。

財(cái)務(wù)部門定期核對(duì)現(xiàn)金余額，形成庫(kù)存表，由稽核崗定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。若賬實(shí)出現(xiàn)不符的情況，出納將查找原因并編制現(xiàn)金盤點(diǎn)差異報(bào)告交由會(huì)計(jì)核算科科長(zhǎng)審核，隨后會(huì)計(jì)崗也將對(duì)異常情況進(jìn)行賬務(wù)處理。